Kort antwoord
Bij btw medecontractant voldoet uw klant de btw in plaats van u. De regeling geldt voor werk in onroerende staat door een in België gevestigde btw-plichtige, voor een klant die periodieke btw-aangiften indient. U vermeldt geen tarief en geen btw-bedrag, wel het btw-nummer van uw klant en de verplichte tekst die begint met "Verlegging van heffing".
Bent u aannemer, onderaannemer of vakman en werkt u aan gebouwen voor andere ondernemingen? Dan past u vaak de medecontractantregeling toe, in de volksmond ook "btw verlegd". Deze gids zet de voorwaarden op een rij, geeft de verplichte factuurvermelding sinds 2023 en toont met een rekenvoorbeeld hoe u en uw klant de btw-aangifte invullen.
Wat is de medecontractantregeling?
Normaal rekent u btw aan en voldoet u die aan de Staat. Bij de medecontractantregeling verschuift die plicht naar uw klant, de medecontractant: u factureert zonder btw en uw klant voldoet de btw via zijn periodieke btw-aangifte. Heeft hij recht op aftrek, dan trekt hij hetzelfde bedrag in die aangifte weer af.
De regeling staat in artikel 20 van het koninklijk besluit nr. 1 en is geen keuze: zijn de voorwaarden vervuld, dan past u ze toe. Sinds 1 januari 2023 geldt ze voor elke klant die periodieke btw-aangiften moet indienen, ook voor een buitenlandse onderneming zonder aansprakelijk vertegenwoordiger in België.
Belgisch Staatsblad: koninklijk besluit van 26 oktober 2022 over artikel 20 KB nr. 1
Wanneer geldt btw medecontractant? De voorwaarden
De regeling geldt wanneer u als in België gevestigde btw-plichtige werk in onroerende staat verricht voor een klant die periodieke btw-aangiften moet indienen, per maand of per kwartaal.
Werk in onroerende staat is het oprichten, verbouwen, afwerken, inrichten, herstellen, onderhouden, reinigen of afbreken van een gebouw of ander onroerend goed, en het aanbrengen van een roerend goed zodat het onroerend wordt, plus bepaalde gelijkgestelde handelingen. Denk aan een dakwerker, schilder of schoonmaakbedrijf dat voor een andere onderneming werkt.
Of uw klant periodieke aangiften indient, bepaalt dus of u btw aanrekent:
| Uw klant | Medecontractant? |
|---|---|
| Btw-plichtige met periodieke btw-aangiften | Ja: u factureert zonder btw, met de verplichte vermelding |
| Buitenlandse onderneming die in België periodieke aangiften indient | Ja, sinds 2023 ook zonder aansprakelijk vertegenwoordiger |
| Kleine onderneming met de vrijstellingsregeling | Nee: u rekent btw aan |
| Landbouwer onder de bijzondere landbouwregeling | Nee: u rekent btw aan |
| Particulier | Nee: u rekent btw aan |
Welke vermelding moet op de factuur?
Voor werk onder de regeling vermeldt uw factuur geen btw-tarief en geen btw-bedrag. Wel staan erop het btw-nummer van uw klant en, sinds 1 januari 2023, letterlijk de tekst hieronder. Alleen "btw verlegd" volstaat niet.
Die tekst beschermt u. Betwist uw klant de factuur niet schriftelijk binnen een maand na ontvangst, dan wordt hij geacht te erkennen dat hij periodieke aangiften indient. Klopt dat niet, dan is hij aansprakelijk voor de btw, interesten en geldboeten en bent u daarvan ontslagen, behalve bij samenspanning. Zonder de tekst speelt die bescherming niet.
Sinds 1 januari 2026 verstuurt u facturen aan Belgische btw-plichtige klanten in principe als gestructureerde e-factuur via Peppol. De vermelding neemt u dan op als notitie in de e-factuur.
Verplichte vermelding (artikel 20, § 3, KB nr. 1)
Verlegging van heffing. Bij gebrek aan schriftelijke betwisting binnen een termijn van één maand na de ontvangst van de factuur, wordt de afnemer geacht te erkennen dat hij een belastingplichtige is gehouden tot de indiening van periodieke aangiften. Als die voorwaarde niet vervuld is, is de afnemer ten aanzien van die voorwaarde aansprakelijk voor de betaling van de verschuldigde belasting, interesten en geldboeten.
Rekent uw klant 6% of 21% btw?
U kiest als dienstverrichter geen tarief: op de factuur staat geen tarief en geen btw-bedrag. Uw klant berekent de btw zelf, tegen het tarief dat voor het werk geldt.
Het verlaagde tarief van 6% voor de renovatie van privéwoningen is gekoppeld aan strikte voorwaarden, waaronder facturatie aan de eindverbruiker. Een hoofdaannemer is geen eindverbruiker: op het werk van zijn onderaannemer past hij in de regel 21% toe, terwijl hij zelf 6% kan aanrekenen aan de particuliere bouwheer als alle voorwaarden vervuld zijn.
Heeft de hoofdaannemer volledig recht op aftrek, dan trekt hij die btw in dezelfde aangifte weer af. Het tarief verandert dan niets aan wat hij per saldo betaalt.
Rekenvoorbeeld: factuur en btw-aangifte
Een tegelzetter werkt als onderaannemer voor een bouwbedrijf dat maandelijks btw-aangifte indient en volledig recht op aftrek heeft. Hij factureert 40 uur tegen € 50 en € 350 materiaal, samen € 2.350 zonder btw. Zo verwerken beiden dat in hun periodieke btw-aangifte:
| Wie en wat | Rooster | Bedrag |
|---|---|---|
| Tegelzetter: handeling met btw verschuldigd door de medecontractant | 45 | € 2.350,00 |
| Bouwbedrijf: maatstaf van heffing | 87 | € 2.350,00 |
| Bouwbedrijf: verschuldigde btw (21%) | 56 | € 493,50 |
| Bouwbedrijf: aftrekbare btw | 59 | € 493,50 |
Voorbeeldfactuur van de onderaannemer
Factuur 2026-0117, 18 september 2026 Aan: Bouwbedrijf Peeters bv Btw-nummer klant: BE 0123.456.789 Plaatsen van vloertegels, renovatie kantoorgebouw 40 uur × € 50,00 = € 2.000,00 Tegellijm en voegmiddel: € 350,00 Totaal: € 2.350,00 Te betalen: € 2.350,00 [volledige verplichte vermelding, zie hierboven]
FOD Financiën (Intervat): roosters voor uitgaande handelingen
FOD Financiën (Intervat): roosters voor inkomende handelingen
Diensten aan klanten in andere EU-landen
Werkt u voor een btw-plichtige klant in een andere EU-lidstaat, bijvoorbeeld als consultant of ontwerper, dan vindt de dienst volgens de algemene regel plaats in het land van uw klant. U rekent geen Belgische btw aan; uw klant voldoet de btw in zijn eigen land. Voor sommige diensten gelden uitzonderingen.
Vermeld het btw-nummer van uw klant en "Btw verlegd" in plaats van het tarief en het btw-bedrag, zoals het KB nr. 1 voorschrijft. De uitgebreide tekst over periodieke aangiften hoort alleen bij Belgisch werk in onroerende staat. U geeft de dienst aan in rooster 44 en in uw intracommunautaire opgave.
Ontvangt u zelf een dienst van een leverancier uit een ander EU-land, dan vermeldt u de maatstaf in rooster 88 en de btw in rooster 55, en trekt u die af in rooster 59.
Veelgemaakte fouten vermijden
Een vaste instelling per klant voorkomt vergissingen. In Factuur Simpel zet u de btw-verlegging aan per factuur of standaard voor een klant; de factuur toont dan geen btw en vermeldt de volledige medecontractanttekst. Controleer daarnaast deze punten:
- Ga na of uw klant echt periodieke btw-aangiften indient. Ook kleine ondernemingen met de vrijstellingsregeling hebben een BE-btw-nummer.
- Zet de volledige verplichte tekst op de factuur, niet alleen "btw verlegd".
- Vermeld voor werk onder de regeling geen tarief en geen btw-bedrag.
- Werkt u rechtstreeks voor een particulier, dan rekent u gewoon btw aan.
- Verstuur de factuur aan een Belgische btw-plichtige klant als e-factuur via Peppol, met de vermelding als notitie.
Veelgestelde vragen
Wat is het verschil tussen btw verlegd en btw medecontractant?
Vaak bedoelt men hetzelfde: de klant voldoet de btw in plaats van de dienstverrichter. "Medecontractant" verwijst in België meestal naar de regeling voor werk in onroerende staat, met de uitgebreide verplichte vermelding. Bij diensten aan btw-plichtige klanten in andere EU-landen is de heffing ook verlegd, maar met andere regels en roosters.
Geldt de regeling voor een klant met de vrijstellingsregeling?
Nee. Een kleine onderneming met de vrijstellingsregeling heeft wel een btw-nummer, maar dient geen periodieke btw-aangiften in, dus u rekent gewoon btw aan. Sinds 1 januari 2023 moet zo’n klant u melden dat hij niet aan de voorwaarden voldoet wanneer hij u zijn btw-nummer bezorgt. Dat geldt ook voor landbouwers onder de bijzondere landbouwregeling.
Wat als mijn klant ten onrechte als medecontractant werd behandeld?
Staat de volledige verplichte tekst op uw factuur en betwist uw klant die niet schriftelijk binnen een maand, dan wordt hij geacht te erkennen dat hij periodieke aangiften indient. Klopt dat niet, dan is hij aansprakelijk voor de verschuldigde btw, interesten en geldboeten. U bent dan van die aansprakelijkheid ontslagen, behalve bij samenspanning.
Moet een factuur met medecontractant via Peppol?
Sinds 1 januari 2026 zijn facturen tussen Belgische btw-plichtige ondernemingen in principe gestructureerde e-facturen, verstuurd via Peppol. Dat geldt ook voor werk in onroerende staat onder de medecontractantregeling. De uitgebreide btw-vermelding neemt u op als notitie in de e-factuur. Ontbreekt die en staat er alleen "btw verlegd", dan hoeft uw klant de factuur niet te weigeren, maar speelt de bescherming van de tekst niet.
De medecontractanttekst automatisch op uw factuur
Zet in Factuur Simpel de btw-verlegging aan per factuur of standaard per klant. Uw factuur toont dan geen btw en vermeldt de volledige tekst die begint met "Verlegging van heffing".
Gratis proefperiode. Daarna kiest u een betaald abonnement.
Bronnen en verdere uitleg
- Belgisch Staatsblad: koninklijk besluit van 26 oktober 2022 (artikel 20 KB nr. 1)
- efactuur.belgium.be: specifieke vragen over e-facturatie
- FOD Financiën (Intervat): uitgaande handelingen (roosters 44 en 45)
- FOD Financiën (Intervat): inkomende handelingen (roosters 87, 88, 55 en 56)
- FOD Financiën (Intervat): aftrekbare btw (rooster 59)