120% kostenaftrek voor e-facturatie: voorwaarden en rekenvoorbeeld

Wat is de verhoogde kostenaftrek van 120%?

Een beroepskost trekt u normaal voor 100% af van uw belastbare winst. Voor de kosten van een facturatiepakket waarmee u gestructureerde e-facturen opmaakt, verstuurt en ontvangt, mag u 120% aftrekken. U betaalt uw leverancier niet minder, maar uw belastbare winst daalt met 20% van die kost extra.

Een gestructureerde e-factuur gaat automatisch van het systeem van de verzender naar dat van de ontvanger, zonder overtypen. In België gebeurt dat standaard via Peppol. Een pdf die u per e-mail verstuurt, is geen gestructureerde e-factuur. Software die alleen pdf-facturen maakt, valt dus niet onder de maatregel.

De aftrek is tijdelijk. Hij geldt voor belastbare tijdperken die beginnen tussen 1 januari 2024 en 31 december 2027. Voor zelfstandigen in de personenbelasting zijn dat de inkomstenjaren 2024 tot en met 2027 (aanslagjaren 2025 tot en met 2028).

Naast deze kostenaftrek bestaat een tweede fiscale maatregel voor e-facturatie. Welke van de twee geldt, hangt af van hoe u de uitgave boekt:

• Verhoogde kostenaftrek van 120%: voor abonnementen op e-facturatiepakketten en advies bij de invoering die u niet activeert, in de belastbare tijdperken 2024 tot en met 2027.
• Verhoogde investeringsaftrek van 20%: voor geactiveerde digitale vaste activa die aan de voorwaarden van de investeringsaftrek voldoen, bij investeringen vanaf 1 januari 2025.

Efactuur.belgium.be: fiscale stimulansen voor e-facturatie

FOD Financiën: voorwaarden van de investeringsaftrek

Welke kosten komen in aanmerking?

De circulaire noemt twee soorten kosten: de periodieke abonnementskosten voor een e-facturatiepakket en advieskosten voor de voorbereiding of de werking ervan. Dat advies kan bijvoorbeeld gaan over hoe gegevens in het pakket komen of hoe het aansluit op uw boekhoudprogramma. Het gaat alleen om rechtstreekse kosten die u niet activeert.

Rekent een andere onderneming haar e-facturatiekosten aan u door, dan geldt de 120% voor u niet, ook niet als ze dat zonder winstmarge of tegen een vast bedrag doet.

Stuurt een adviseur één factuur voor € 300 advies over de keuze van een pakket en € 600 hulp bij de koppeling met uw boekhoudprogramma, dan geldt de 120% alleen voor die € 600. Laat beide posten daarom apart op de factuur zetten.

FOD Financiën: circulaire 2026/C/46 over de verhoogde kostenaftrek

Wie mag de verhoogde kostenaftrek toepassen?

De aftrek geldt voor eenmanszaken: zelfstandigen die als natuurlijk persoon belast worden in de personenbelasting. De omvangvoorwaarde in de wet geldt alleen voor vennootschappen.

Een vennootschap komt alleen in aanmerking als ze een kleine vennootschap is volgens artikel 1:24 van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen (WVV). Dat is ze als ze op de balansdatum van het laatst afgesloten boekjaar niet meer dan één van de grenzen hieronder overschrijdt. Voor een moedervennootschap tellen de geconsolideerde cijfers. Grote vennootschappen vallen erbuiten, ook als ze hun e-facturatiesoftware op abonnement betalen.

Nationale Bank van België: groottecriteria voor vennootschappen

Rekenvoorbeeld: wat levert 120% u op?

De extra aftrek bedraagt 20% van de kost. Wat u daarmee aan belasting bespaart, hangt af van het tarief op het deel van uw winst dat erdoor wegvalt. Het voorbeeld rekent met enkele illustratieve tarieven, zonder gemeentebelasting.

Zo past u de aftrek toe en dit bewaart u

Een vennootschap in de vennootschapsbelasting of de belasting van niet-inwoners/vennootschappen neemt 20% van de kosten op in haar aangifte, als aanpassing in meer van de begintoestand van de belastbare reserves. Daarvoor is er een aparte lijn: ‘Verhoogde aftrek van de kosten verbonden aan elektronische factureringspakketten’ (code 1073).

Als zelfstandige brengt u de verhoogde aftrek in via uw aangifte in de personenbelasting. Werkt u met een boekhouder, geef deze kosten dan apart door, zodat de 120% wordt toegepast.

Bewaar deze stukken, zodat u bij een controle kunt aantonen dat een kost in aanmerking komt:

• De facturen van uw softwareleverancier, met het e-facturatieabonnement of de meerprijs voor e-facturatie als aparte lijn.
• Een beschrijving van het pakket waaruit blijkt dat u er gestructureerde e-facturen mee opmaakt, verstuurt en ontvangt.
• Adviesfacturen met een duidelijke omschrijving, waarop hulp bij de invoering los staat van advies over de keuze van een pakket.
• Voor een vennootschap: de jaarrekening waaruit blijkt dat ze een kleine vennootschap is.

Hoelang u facturen en boekhoudstukken bewaart

De aftrek en uw Peppol-registratie

De aftrek hoort bij de verplichting om e-facturen te versturen en te ontvangen, met Peppol als standaardroute. U registreert zich op Peppol via een dienstverlener, meestal uw facturatiesoftware, met uw ondernemingsnummer. Het abonnement dat u daarvoor betaalt, is precies het soort kost waarop de 120% slaat.

Met Factuur Simpel Compleet verstuurt en ontvangt u Peppol-facturen en registreert u uw onderneming zelf op uw ondernemingsnummer. Het Starter-abonnement bevat geen Peppol. Of een bepaalde factuurlijn in aanmerking komt, hangt af van hoe de kost gefactureerd wordt en van uw eigen situatie.

Peppol-registratie: uw Peppol-ID controleren en aanvragen

Peppol-facturen maken en versturen met Factuur Simpel

Starter en Compleet vergelijken

Veelgestelde vragen

Bronnen en verdere uitleg

• Efactuur.belgium.be: fiscale stimulansen voor het invoeren van e-facturering
• FOD Financiën: circulaire 2026/C/46 over de verhoogde kostenaftrek voor uitgaven elektronische facturatie (19 maart 2026)
• Belgisch Staatsblad: wet van 6 februari 2024 over de verplichting tot elektronische facturering
• FOD Financiën: investeringsaftrek
• Nationale Bank van België: groottecriteria voor vennootschappen